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《貴州省政府投資建設項目審計監督條例》解讀

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《貴州省政府投資建設項目審計監督條例》(以下簡稱《條例》)是在貴州省經濟社會快速發展、依法行政步伐快速推進的形勢下,為了進一步加強審計監督,規范政府投資建設行為,完善政府投資建設項目的管理機制,保證國家經濟安全,促進政府投資效益的不斷提高,由貴州省人大常委會頒布,并將于2016年1月1日起施行。

一、《條例》制定的背景及指導思想

2003年,貴州省政府以第65號令發布了《貴州省政府投資建設項目審計辦法》(下稱《辦法》)。《辦法》施行12年以來,無論是在規范投資建設行為,還是在加強審計監督方面都發揮了重要作用,有力推進了我省政府投資建設項目審計事業的發展。但是,隨著我省經濟社會事業的快速發展及其法治建設步伐的加快,《辦法》已不適應經濟社會發展和依法治理及其審計工作發展的需要,有必要上升為更加完善、規范、科學,法律地位更高的《條例》,為貴州省的政府投資建設項目審計監督提供法律保障。

《條例》的制定緊緊圍繞黨的十八大、十八屆四中全會和《國務院關于加強審計工作意見》精神,堅持遵循上位法規定及與其他相關法律相銜接的原則,堅持既滿足審計監督的需要又要維護投資項目建設主體利益的原則,堅持經驗總結和實事求是相結合的原則,堅持簡潔、完整、實用、可操作的原則,借鑒省內外立法經驗,立足貴州省的實際情況,充分調查研究,達到進一步完善貴州省審計監督法制體系的目的。

二、如何深刻理解把握和認真貫徹落實《條例》

一是要充分認識《條例》的重大意義,理解立法目的及其發揮的重要作用,努力形成自覺遵守《條例》、執行《條例》的社會氛圍。

二是要結合《審計法》、《審計法實施條例》及相關上位法規,全面把握《條例》內容,對各項規定認真研究,深刻領會,避免一知半解、斷章取義。

三是各級審計機關要依據《條例》完善相關的投資審計制度,督促投資審計人員依法審計,把《條例》落到實處。

三、《條例》的主要內容及相關規定的目的

《條例》共28條,大體分為六個部分。

第一部分(第一條至第二條),主要明確立法目的及政府投資建設項目的范圍。例如:

明確了審計項目的范圍,解決對一些投資項目審計法律依據不足問題。《條例》第二條規定的審計項目范圍較《審計法實施條例》規定的范圍更為全面,以保證政府投資均在審計監督范圍之內。

第二部分(第三條至第六條),主要明確政府、政府有關部門、被審計單位、建設項目相關單位、審計機關的職責。例如:

明確政府在審計發現問題整改上的職責,解決審計意見和建議得不到有效落實問題。《條例》第三條規定,政府應當建立健全審計發現問題整改機制,督促被審計單位和其他有關單位根據審計結果進行整改。

第三部分(第七條至第十條),主要明確實施審計的條件及方式。例如:

明確審計按計劃進行,解決審計的隨意性和超越審計權限的問題。《條例》第七條規定,審計機關應當按經批準后的審計項目計劃實施審計。

明確政府投資審計的補充方式,解決僅靠審計機關自身力量無法做到應審盡審的問題。《條例》第七條規定,未列入審計機關年度審計計劃的項目,符合審計條件的情況下,項目主管部門或者建設單位書面告知審計機關后,可以自行組織竣工決算審計,并將審計結果報送審計機關備案。

明確竣工決算的編制時限,解決建設項目竣工決算編制滯后,影響審計時效性的問題。《條例》第八條規定,對竣工決算的編制,國家未規定時限的,應當在項目竣工后3個月內完成項,并在完成編制后30日內向同級審計機關報送。

明確竣工決算審計的前提條件,解決將不具備審計條件的項目列入審計項目計劃的問題。《條例》第八條規定,接受竣工決算審計的政府投資建設項目應當經工程質量驗收合格,并完成竣工財務決算編制。

明確審計時限,解決審計效率問題《條例》第九條規定,審計機關對結算或竣工決算進行審計時,應當自審計實施日起3個月內出具審計報告。

明確可以委托社會中介機構進行審計,同時明確委托發生的費用列支渠道,解決審計力量和審計經費問題。《條例》第十條規定,審計機關可以委托社會中介機構對政府投資建設項目進行審計;委托社會中介機構發生的審計費用,視不同情況,或由財政予以保障或列入建設項目成本。

第四部分(第十一條至第二十條),主要明確審計權限。例如:

明確審計的重點內容,解決審計事項隨意性及被審計單位不清楚應當接受的審計事項問題《條例》第十二條規定了對政府投資項目的14項重點審計內容。

明確招投標必須載明的內容,解決有時審計決定無法落實和人為增加建設成本的問題《條例》第十三條規定,建設單位應當在招標文件中載明保留適當比例的工程價款、依據審計結果辦理最終結算、明確超過一定比例發生的造價咨詢等費用承擔人。

明確審計人員在跟蹤審計中不得參與和干預管理活動,解決審計缺乏獨立性的問題。《條例》第十四條規定:審計機關實施跟蹤審計時,應當在職權范圍內行使審計監督職責,審計人員不得參與、干預建設單位和相關單位的項目管理活動。

明確跟蹤審計的方式,解決跟蹤審計無實質效果和無質量控制問題《條例》第十五條、第十六條規定,跟蹤審計的項目若發生較大設計變更、簽證或者實際情況與設計資料嚴重不符情況的,被審計單位應當及時以書面形式告知審計機關;審計機關對在跟蹤審計中發現的問題,應當以書面形式及時向被審計單位提出,被審計單位應當將整改情況向審計機關進行反饋。

明確審計證據的法律效力,解決由于被調查單位和個人的原因而影響審計效率問題。《條例》第十八條規定,審計過程中,建設單位、項目相關單位和人員,對審計組的取證材料,于送達之日起10日內將書面意見及簽名或者蓋章后的取證材料反饋審計組;逾期不反饋或者反饋意見中對異議部分未說明具體原因和理由,未提供有關依據的,視為無異議。

明確審計機關對社會中介機構的監督權,解決對社會中介機構工作質量缺乏監督的問題《條例》第十九條規定,審計機關可以核查社會中介機構對政府投資建設項目出具的結果性文書,查閱相關資料,詢問有關人員,發現結果性文書存在重大失實的,應當進行專項調查。

明確審計移送事項處理時限,解決一些移送事項久拖不決的問題《條例》第二十條規定,有關部門應當在收到審計機關的移送處理書后6個月內,將調查處理情況書面告知審計機關。

第五部分(第二十一條至二十六條),主要明確相應的法律責任。例如:

明確對政府投資建設項目參建單位非法獲得項目資金的處罰,解決參建單位任意虛報而騙取資金的問題。《條例》第二十二條規定,建設單位騙取政府投資建設項目資金的,予以相應的行政處罰;參建單位騙取政府投資建設項目資金的,依法予以追回,給予警告,沒收違法所得,并處以單位和個人相應的罰款。

明確對參建單位不配合審計行為的處罰,解決參建單位或個人不配合審計的問題。《條例》第二十三條規定,參建單位和個人拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料,或者拒絕、阻撓審計,尚不構成犯罪的,予以相應的行政處罰;造成國家損失金額達50萬元以上的,禁止其3年內參與政府投資建設項目的建設。

明確對社會中介機構發生本條例規定情形的處罰,解決社會中介機構審計質量不高、違規提供服務的問題。《條例》第二十四條規定,社會中介機構發生本條例規定情形的, 3年內不得委托其從事政府投資建設項目的審計,并由有關部門記入社會誠信檔案,并對有的情形予以相應的行政處罰。

明確對審計人員的違規行為進行處罰,解決審計人員在審計中違規行為的規定不具體問題。《條例》第二十五條規定,審計人員將受到行政處罰的六種行。

第六部分(第二十七條至第二十八條),主要明確參照事項和施行時間。

明確國有企業和事業單位投資審計的法律依據,解決對這些單位的投資審計缺乏法律依據問題《條例》第二十七條規定,國有或者國有控股企業、國家事業組織投資的建設項目審計,參照本條例執行。


    
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